Da le nuove “Linee Guida per il rilascio del Visto di Conformità e del Visto di Congruità sull’informativa finanziaria aziendale da parte dei commercialisti"
A cura del Gruppo di lavoro “Per il riconoscimento di un visto di conformità/congruità ai commercialisti sull’informativa finanziaria aziendale”
Area “Finanza Aziendale”
5. Approccio backward-looking e forward-looking
5.1. Il professionista incaricato è tenuto ad adottare un approccio valutativo retrospettivo (backward looking approach) in merito all’analisi di tutta l’informativa aziendale storica, oltre alla verifica della condizione corrente (backward-looking information). Analogo approccio dovrà essere adottato nella valutazione della reportistica contabile pro-forma inerente alle estrapolazioni effettuate sulla base di dati contabili annuali o infra-periodali. Tale approccio comporterà l’adozione di una metrica contabile puntuale realizzata in condizione di certezza (accounting-based).
5.2. Il professionista incaricato è tenuto ad adottare un approccio valutativo prospettico (forward-looking approach) per quanto attiene l’analisi di tutta l’informativa aziendale riferita a orizzonti temporali futuri (forward-looking information). L’approccio in oggetto dovrà essere adottato sia nella valutazione della reportistica contabile pro-forma inerente alle estrapolazioni inerziali (steady state) effettuate sulla base di dati contabili storici annuali o infra-periodali (projection), sia nella valutazione di budget e piani aziendali previsionali (forecast). In quest’ultimo caso, l’approccio forward looking comporta l’adozione di una metrica stocastica per intervalli di valori realizzati in condizione di incertezza (risk-based) finalizzati a valutare, sulla base di singoli scenari o multi-scenario, gli scostamenti attesi tra i valori target e quelli probabili, opportunamente stimati.
5.3. Nelle valutazioni d’impatto multi-scenario su base mono-periodale o multi-periodale del rischio patrimoniale e del rischio di liquidità, il professionista si avvarrà di opportuni strumenti statistici, robusti e verificati con procedure di back testing in grado di fornire una attendibile e riscontrabile misurazione dei rischi.
Il documento, a seguito dell’approvazione del 29 maggio 2020 della versione finale del documento EBA (European Banking Authority) denominato “Guide lines on loan origination and monitoring” (LOM), e del compimento del lungo ed articolato processo di armonizzazione e adeguamento della normativa europea in materia di valutazione del merito creditizio, concessione e gestione dei crediti (sia in bonis che deteriorati) e monitoraggio del rischio di credito, si prefigge l'obiettivo di tracciare delle Linee Guida per il rilascio, da parte del professionista Commercialista, di un visto di conformità per l’informativa finanziaria storica e corrente (backward-looking information) e di congruità per quella prospettica (forward-looking information), in conformità con la normativa di vigilanza bancaria richiamata.
Clicca qui per scaricare le definitive “Linee guida per il rilascio del visto di conformità e del visto di congruità sull’informazione aziendale da parte dei commercialisti” redatte dal Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili, aprile 2021.
Le nuove linee guida EBA sulla concessione e monitoraggio del credito
Le Nuove Linee Guida EBA all’Articolo 120 indicano:
“Nel valutare il merito creditizio del cliente, gli enti dovrebbero porre enfasi su una stima realistica e sostenibile del reddito e del flusso di cassa futuro del cliente, e non sulla garanzia reale disponibile. La garanzia reale non dovrebbe essere di per sé un criterio dominante per l’approvazione di un finanziamento e non può di per sé giustificare l’approvazione di un contratto di prestito. La garanzia reale dovrebbe essere considerata la seconda via d’uscita dell’ente in caso di default o di deterioramento significativo del profilo di rischio e non la fonte primaria di rimborso, ad eccezione di quando il contratto di prestito prevede che il rimborso del prestito si basi sulla vendita dell’immobile dato in garanzia o sulla liquidità fornita a garanzia ”. Il cambio di paradigma: serve oggi una pianificazione e un monitoraggio di medio periodo.
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Glossario:
Visto di conformità
Attestazione rilasciata da un professionista neutrale e indipendente rispetto all’impresa, sulla base di informazioni storiche e correnti (backward-looking information) opportunamente raccolte, organizzate, normalizzate, analizzate e valutate in termini di diagnosi dei rischi.
Visto di congruità
Attestazione rilasciata da un professionista neutrale e indipendente rispetto all’impresa, sulla base di informazioni prospettiche (forward-looking information) opportunamente raccolte, organizzate, normalizzate, analizzate e valutate in termini d’impatto dei rischi.
Forward-looking information
Base informativa aziendale costituta dalla reportistica contabile ed extra-contabile prospettica, in genere prodotta in sede di pianificazione e programmazione degli obiettivi prefissati e delle correlate misure di rischio.
Backward-looking information
Base informativa aziendale costituta dalla reportistica contabile ed extra-contabile storica e corrente, in genere prodotta in sede di rendicontazione e comunicazione finanziaria.
Rischio d’impresa
L’insieme degli eventi che producono impatti negativi sul valore economico d’impresa misurabili sulla base degli scostamenti attesi e inattesi tra obiettivi pianificati e risultati realizzati.
Approccio economico-finanziario
Approccio metodologico fondato su principi di valutazione economica e finanziaria di tipo forward looking e risk based.
Approccio normativo-contabile
Approccio metodologico fondato sulla conformità a norme di legge e principi di comportamento codificate (esempio, principi contabili e di revisione).
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