Prorogata al 31 gennaio 2023 il termine di presentazione dell'autodichiarazione la comunicazione per gli Aiuti di Stato provvedimento protocollo n.439400/2022 del 29 novembre 2022.
Prorogata al 30 novembre 2022 il termine di presentazione dell'autodichiarazione la comunicazione per gli Aiuti di Stato provvedimento protocollo n.233822/2022 del 22 giugno 2022. La presentazione dell'autodichiarazione esonera dalla compilazione del prospetto Aiuti di Stato (quadro RS) nella dichiarazione dei redditi 2022.
Pubblicata la versione semplificata del modello di dichiarazione 25 ottobre 2022. Attenzione alla pseudo semplificazione dell'autodichiarazione aiuti di Stato. Nelle istruzioni viene precisato che in caso di compilazione della casella “ES” resta l’obbligo di compilare il prospetto “Aiuti di Stato” presente nei modelli REDDITI 2022.
Le imprese che hanno ricevuto Aiuti di Stato in varie forme durante l’emergenza Covid devono presentare un’apposita autodichiarazione del rispetto dei requisiti di cui alle sezioni 3.1 e 3.12 del Temporary Framework per le misure di aiuto a sostegno dell'economia nell'emergenza epidemiologica da Covid-19, al fine di attestare, successivamente all'erogazione dei vari aiuti, il rispetto dei limiti e delle condizioni previsti dalle Sezioni 3.1 e 3.12 della suddetta comunicazione della Commissione europea (articolo 1, commi da 13 a 17, del DL n. 41 del 2021). Per agevolare la compilazione si consiglia di consultare il Registro Nazionale Aiuti per verificare, per ciascuna voce esposta, a quale Sezione del Temporary Framework l’aiuto è stato imputato. Si ricorda che devono essere comunicati solo gli aiuti iscritti alla Sezione 3.1 e 3.12 del Temporary Framework e che il modello prevede distinte sezioni.
Oggetto della comunicazione sono i seguenti Aiuti di Stato Covid:
Cancellazione acconto IRAP; Contributi a fondo perduto, Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro; Bonus affitto, Disposizioni in materia di imposte dirette e di accise nel Comune di Campione d’Italia; Esenzioni dall’imposta municipale propria-IMU per il settore turistico.
Articoli 24, 25, 28, 120, 129-bis e 177 del Decreto Rilancio
Esenzioni dall’imposta municipale propria per i settori del turismo e dello spettacolo articolo 78, del decreto Agosto
Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive; Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda; Cancellazione della seconda rata IMU concernente gli immobili e le relative pertinenze in cui si esercitano le attività riferite a specifici codici ATECO.
Articoli 1, 1-bis, 1-ter, 8, 8-bis, 9 e 9-bis del Decreto Ristori
Contributo a fondo perduto da destinare all’attività dei servizi di ristorazione.
Articolo 2 del decreto Natale
Esenzione dalla prima rata effetti connessi all’emergenza dell’IMU 2021 degli immobili per specifiche attività dei settori del turismo, della ricettività; credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo.
Articolo 1, commi 599 e 602, della Legge di Bilancio 2021
Contributi a fondo perduto; contributi a fondo perduto per le start up; Ulteriori interventi fiscali di agevolazione e razionalizzazione connessi all’emergenza COVID-19; Esenzione canone rai; Esenzione dal versamento della prima rata dell’imposta municipale propria;
Articoli 1, articoli 1-ter, 5, 6, 6-sexies del Decreto Sostegni
Contributi a fondo perduto; Credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda.
Articoli 1 e 4 del decreto Sostegni bis
I contribuenti che hanno ottenuto aiuti sono quindi ora chiamati ad autocertificare di averne goduto nel rispetto di tutte le condizioni previste e di non aver ricevuto aiuti in esubero rispetto ai massimali concordati in sede europea. Laddove i massimali siano stati superati, vi è obbligo di restituzione dell’eccedenza, maggiorata di interessi.
L’autodichiarazione, utilizzando il modello messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, può essere inviata a partire dal 28 aprile 2022 e fino al 30 novembre 2022.
L'impresa unica: ai sensi delle normative europee, si considerano “impresa unica” l’insieme delle imprese tra le quali esiste almeno una delle relazioni seguenti:
→ un’impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o soci di un’altra impresa;
→ un’impresa ha il diritto di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio di amministrazione, direzione o sorveglianza di un’altra impresa;
→ un’impresa ha il diritto di esercitare un’influenza dominante su un’altra impresa in virtù di un contratto concluso con quest’ultima oppure in virtù di una clausola dello statuto di quest’ultima;
→ un’impresa azionista o socia di un’altra impresa controlla da sola, in virtù di un accordo stipulato con altri azionisti o soci di un’altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o soci di quest’ultima.
Le imprese tra le quali intercorre una delle relazioni di cui al primo comma, lettere da a) a d), per il tramite di una o più altre imprese sono anch’esse considerate un’impresa unica.
Non è previsto alcun esonero dalla compilazione per i contribuenti che abbiano cessato l’attività o che siano deceduti.
Dopo il 30 novembre non sarà più possibile effettuare alcuna correzione, alcun ravvedimento e non risulta applicabile il concetto di “dichiarazione tardiva”.
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Tabella codici Aiuti di Stato allegata alle istruzioni della dichiarazione dei redditi 2022 periodo di imposta 2021
CODICE AIUTO - DESCRIZIONE - NORMA
1 Regime forfetario di determinazione del reddito imponibile delle imprese navali Artt. Da 155 a 161, TUIR
2 Detassazione dei proventi di cui alla lett. G) del c.1 dell'art. 44 del TUIR derivanti dalla partecipazione ai Fondi per il Venture Capital Art. 31, D.L. n.98/2011
3 Deduzione/detrazione IRES/IRPEF all'investimento in Start-up innovative Art. 29, D.L. n.179/2012
4 Deduzione/detrazione IRES/IRPEF delle somme investite nel capitale sociale delle PMI innovative Art. 4, D.L. n.3/2015
5 Esenzione parziale del reddito derivante dall'utilizzo di navi iscritte nel Registro internazionale Art. 4, c. 2, D.L. n.457/1997
6 Detassazione di contributi, indennizzi e risarcimenti percepiti dai soggetti che hanno subito danni per effetto degli eventi sismici verificatisi nel centro Italia a far data dal 24 agosto 2016 Art. 47, D.L. n.189/2016
7 Deduzione della quota, non superiore al 3% degli utili netti annuali, versata dalle imprese sociali a fondi specificamente ed esclusivamente destinati alla promozione e allo sviluppo delle imprese sociali Art. 16, D.Lgs N.112/2017
8 Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile delle imprese sociali delle somme destinate al versamento del contributo per l'attività espettiva di cui all'art. 15 del d.lgs n.112/2017, nonché delle somme destinate ad apposite riserve ai sensi dell'art. 3, commi 1 e 2 del predetto decreto. Art. 18, c. 1, D.Lgs N.112/2017
9 Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile delle imprese sociali delle imposte sui redditi riferibili alle variazioni effettuate ai sensi dell'art.83 del TUIR Art. 18, c. 2 , D.Lgs n.112/2017
10 Non concorrenza alla formazione del reddito d'impresa nella misura del 40% dei redditi derivanti dalla locazione di alloggi sociali Art. 6, c. 1, D.L. n.47/2014
11 Detrazione IRPEF riconosciuta ai coltivatori diretti e agli IAP di età inferiore ai 35 anni, nella misura del 19% delle spese sostenute per i canoni di affitto dei terreni agricoli diversi da quelli di proprietà dei genitori Art. 16, c. 1-quinquies 1, TUIR
12 Non concorrenza alla formazione del reddito imponibile della quota di utili destinata dalle società cooperative di consumo e dai loro consorzi ad aumento del capitale sociale Art. 17-bis, c. 1, D.L. n.91/2014
13 Non concorrenza alla formazione del reddito d'impresa dl 40% dei redditi derivanti dai contratti di locazione con clausola di trasferimento della proprietà vincolante per ambedue le parti e di vendita con riserva di proprietà di alloggi sociali Art. 8, c. 5-bis, D.L. n.47/2014
14 Non concorrenza alla formazione del reddito di lavoro autonomo del 90% degli emolumenti percepiti dai docenti e dai ricercatori che abbiano svolto attività di ricerca o docenza all'estero e che vengano a svolgere la loro attività in Italia Art. 44, D.L. n.78/2010
15 Non concorrenza alla formazione del reddito complessivo di auna quota del reddito di lavoro autonomo e d'impresa prodotto in Italia da lavoratori che trasferiscono la residenza nel territorio dello Stato Art. 16, D.Lgs n.147/2015
16 Detassazione di contributi, indennizzi e risarcimenti percepiti dai soggetti che hanno subito danni per effetto del crollo del ponte di Genova Art. 3, c. 2, D.L. n.109/2018
17 Riduzione dei redditi prodotti in franchi svizzeri e/o in euro nel comune di Campione d'Italia Art.188-bis, TUIR
19 Riduzione dell'imposta sui redditi prodotti in franchi svizzeri e/o in euro nel comune di Campione d'Italia Art. 1, commi 573 e 574, L. n. 160/2019
20 Contributo a fondo perduto per i soggetti colpiti dall'emergenza epidemiologica "Covid-19" Art. 25, D.L. n.34/2020
22 Contributo a fondo perduto per attività economiche e commerciali nei centri storici Art. 59, D.L. n.104/2020
23 Contributo a fondo perduto per gli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive Art.1, D.L. n.137/2020
25 Riduzione dell'imposta sui redditi prodotti nelle ZES Art. 1, comma 173, L. n.178/2020
27 Contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive del d.P.C.M. del 3 novembre 2020 Art. 1-bis, D.L. n.137/2020
28 Contributo a fondo perduto da destinare all'attività dei servizi di ristorazione Art. 2, D.L. n.172/2020
29 Contributo a fondo perduto di cui all'art. 1 del D.L. n.137/2020 (estensione ad ulteriori attività economiche) Art. 1-ter, D.L. n.137/2020
30 Contributo a fondo perduto per i soggetti con domicilio fiscale o sede operativa nel territorio di comuni classificati totalmente montanari Art. 60, comma 7-sexies, D.L. n.104/2020
31 Contributo a fondo perduto per i soggetti colpiti dall'emergenza epidemiologica "Covid-19" Art. 1, D.L. n.41/2021
32 Contributo a fondo perduto per le start up Art. 1-ter, D.L. n.41/2021
33 Contributo a fondo perduto automatico per i soggetti che hanno presentato istanza e ottenuto il contributo di cui all'art. 1, D.L. n.41/2021 Art. 1, commi da 1 a 3, D.L. n,73/2021
34 Contributo a fondo perduto per i soggetti maggiormente colpiti dell'emergenza epidemiologica "Covid-19" Art. 1, commi da 5 a 15, D.L. n.73/2021
35 Contributo a fondo perduto perequativo per i soggetti maggiormente colpiti dall'emergenza epidemiologica "Covid-19" Art. 1, commi da 16 a 27, D.L. n.73/2021
36 Contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di reddito agrario e per i soggetti che hanno conseguito ricavi o compensi superiori a 10 milioni di euro ma non superiori a 15 milioni di euro Art. 1, comma 30-bis, D.L. n.73/2021
37 Contributo a fondo perduto per i servizi della ristorazione collettiva Art. 43-bis, D.L. n.73/2021
38 Contributo a fondo perduto a favore delle imprese operanti nei settori del wedding, dell'intrattenimento e dell'HORECA Art. 1-ter, D.L. n.73/2021
39 Contributo fondo perduto per il sostegno delle attività economiche chiuse Art. 2, D.L. n.73/2021 e art. 11, D.L. n.105/2021
40 Contributo a fondo perduto in favore delle imprese turistico-ricettive Art. 6, decreto del Ministro del Turismo 24 agosto 2021
41 Non imponibilità degli utili di esercizio derivanti dall'attività di impresa delle start-up a vocazione sociale che impiegano lavoratori con disturbi dello spettro acustico Art. 12-quinquies, comma 3 D.L. n.146/2021
42 Definizione agevolata delle somme dovute a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni Art. 5, commi 1-9, D.L. n.41/2021
43 Non imponibilità delle plusvalenze di cui all'art. 67, comma 1, lett. C) e c-bis), del TUIR realizzata da persone fisiche Art. 14, commi da 1 a 3, D.L. n.73/2021
50 Credito d'imposta Finanza sociale/Banche Art. 77, c. 5 e 10, D.Lgs n.117/2017
51 Credito d'imposta Investimenti beni strumentali ex L. 208/2015 Art. 1, c.98, L. n.208/2015
53 Credito d'imposta per Investimenti beni strumentali/ ZES Art. 5, c.2, D.L. n.91/2017
54 Credito d'imposta Formazione 4.0 Art. 1, c. 46-56, L. 205/207
55 Credito d'imposta Esercenti impianti distribuzione carburante Art. 1, c. 924-925, L. 205/2017
56 Credito d'imposta Investimenti pubblicitari Art. 57-bis, D.L. n.50/2017
57 Credito d'imposta DTA banche in liquidazione coatta amministrativa Art. 169, D.L. n.34/2020
58 Credito d'imposta Commissioni per pagamenti elettronici Art. 22, D.L. n.124/2019
59 Credito d'imposta Investimenti beni strumentali/ ZLS (zone logistiche semplificate) Art.1, c. 64, L. n.205/2017
60 Credito d'imposta canoni di locazione deli immobili a uso abitativo e affitto d'azienda Art. 28 D.L. n.34/2020
61 Credito d'imposta maggiorazione per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo per le imprese operanti nelle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia Art. 1, comma 185, L. n. 178/2020
66 Credito d'imposta investimenti nel territorio del Comune di Campione d'Italia Art. 1, comma 577, L. n. 160/2019
67 Credito d'imposta rimanenze di magazzino (bonus tessile, moda e accessori) Art. 48-bis, D.L. n.34/2020
68 Credito d'imposta bonus teatro e spettacoli Art. 36-bis, D.L. n.41/2021
69 Credito d'imposta pagamento canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria Art. 67-bis, D.L. n. 73/2021
70 Credito d'imposta investimenti beni strumentali / Sisma Centro-Italia Art. 43-ter, D.L. n.152/2021 e art. 18-quater, D.L. n.8/2017
71 Credito d'imposta per le imprese che effettuano attività di ricerca e sviluppo per farmaci nuovi, inclusi i vaccini Art. 31, D.L. n 73/2021
72 Crediti d'imposta per l'acquisto, il noleggio o l'utilizzo di strumenti che consentono forme di pagamento elettronico e per il collegamento con i registratori telematici Art. 22-bis, D.L. n.124/2019
73 Credito d'imposta per i soggetti che hanno versato il canone RAI Art. 6, comma 6, D.L. n. 41/2021
999 Altri aiuti di Stato o aiuti de minimis diversi da quelli sopra elencati
