La fattura elettronica immediata deve essere emessa entro 12 giorni dall'operazione e trasmessa al Sistema di Interscambio (SdI). In caso di ritardi o errori, sono previste
sanzioni.
Sanzioni per tardiva emissione
Se la fattura non incide sulla liquidazione IVA:
Sanzione fissa da € 250 a € 2.000
Se la fattura incide sulla liquidazione IVA:
Sanzione dal 90% al 180% dell'imponibile non correttamente documentato, con un minimo di € 500
Rimedi
Ravvedimento operoso:
Permette di regolarizzare la violazione versando una sanzione ridotta
La riduzione dipende dal tempo trascorso dalla violazione:
1/10 entro 30 giorni
1/9 entro 90 giorni
1/8 entro la presentazione della dichiarazione IVA
Il pagamento del ravvedimento deve essere eseguito tramite modello F24, compilando la sezione erario ed utilizzando il codice tributo 8911. L’anno da indicare nel modello è quello in cui è avvenuta la violazione.
Cumulo giuridico:
Si attende l'atto di irrogazione sanzioni da parte dell'Agenzia delle Entrate
La sanzione minima è di € 250
Aumento dal 25% al 200% per la continuazione
Esiste poi sempre la possibilità della riduzione la sanzione di 1/3 in caso di notifica dell'avviso di irrogazione sanzione qualora si rinuncia ad impugnare l'avviso.
Confronto ravvedimento operoso vs cumulo giuridico
In generale, il ravvedimento operoso è più conveniente se si sono inviate tardivamente meno di 9 fatture.
Il cumulo giuridico può essere più conveniente se si sono inviate tardivamente più di 9 fatture.
Termini per l'emissione
Fattura scartata:
Può essere re-inviata entro 5 giorni dalla notifica dello scarto
Non si applicano sanzioni se la fattura viene corretta entro i termini
Termini per l'emissione
I 12 giorni per l'emissione della fattura elettronica si contano a partire dal giorno della vendita o prestazione di servizio.
Non è possibile spostare in avanti il termine dei 12 giorni in caso di fattura immediata, anche se la scadenza ricorre in un giorno festivo.
È fondamentale rispettare i termini per l'emissione e la trasmissione delle fatture per evitare sanzioni. In caso di errori, è possibile regolarizzare la violazione avvalendosi del ravvedimento operoso o del cumulo giuridico.
Ravvedimento operoso codice 1040
Ravvedimento tassa vidimazione libri sociali 7085
Ravvedimento tardivo versamento del diritto annuale 3850
Ravvedimento operoso omesso o insufficiente versamento IVA
Codice Tributo: "8911 - Sanzione pecuniaria per altre violazioni tributarie"
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