Durante le feste natalizie e comunque entro e non oltre il 28 dicembre 2015 andrà pagato l’acconto IVA.
L’adempimento riguarda quasi tutti i soggetti IVA ad esclusione ad esempio:
  • degli agricoltori esonerati
  • dei comuni
  • dei contribuenti che adottano il regime dei “minimi
  • i contribuenti mensili che hanno cessato l’attività entro il 30/11 o i trimestrali che hanno chiuso entro il 30/09.
Non sono poi tenuti al pagamento tutti i soggetti per i quali l’importo dovuto non supera i 103,29 euro.
Per calcolare l’acconto Iva si possono usare tre diversi criteri di calcolo:
 
  • storico;
  • previsionale;
  • analitico.
Con il metodo storico l’importo dovuto è pari all’ 88% dell’imposta dovuta del mese di dicembre del 2014 per i contribuenti mensili oppure dell’importo dovuto per l’IVA annuale 2014 per i trimestrali.
Con il metodo previsionale l’acconto viene determinato calcolando l’88% dell’IVA che si prevede di pagare per il mese di dicembre 2015 per i mensili oppure per il quarto trimestre 2015 per i contribuenti trimestrali. Usando questo metodo, per non incorrere in sanzioni, è necessario che l’acconto pagato per il 2015 non risulti inferiore all’88% a quello effettivamente dovuto per il mese di dicembre o dichiarazione annuale IVA 2015.
Con il metodo analitico occorre versare il 100% dell’IVA che risulta dalla liquidazione relativa alle operazioni eseguite fino al 20 dicembre 2015.
 
Il pagamento dell’acconto va effettuato usando il modello F24 telematico utilizzando il codici tributo:

6013 per i mensili (clicca sul codice tributo per scaricare l'esempio di compilazione della delega di pagamento)
6035 per i trimestrali.

 
I soggetti trimestrali  non devono maggiorare l’importo dovuto degli interessi dell’1%.
L’acconto pagato va detratto dall’Iva da pagare per il mese di dicembre (per i contribuenti mensili), in sede di dichiarazione annuale Iva (per i contribuenti trimestrali) o da quanto dovuto per la liquidazione del quarto trimestre (per i contribuenti trimestrali speciali).
L’importo dell’acconto, unitamente all’indicazione del metodo adottato per la sua determinazione, andrà riportato al rigo VH13 del modello IVA 2016.
 
Articolo redatto da Francesco Cacchiarelli il 26-11-2015